[БЕЗ_ЗВУКА] [БЕЗ_ЗВУКА] Добрый день, дорогие друзья. Тема сегодняшней лекции — единый налог на вмененный доход. И мы начнем с вами с основных видов деятельности, которые могут использовать ЕНВД — это единый налог на вмененный доход. Система ЕНВД может быть использована и применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов и законодательных органов соответственно Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Есть определенные виды деятельности, которые могут перейти на ЕНВД. В частности, речь идет об оказании бытовых услуг, ветеринарных услуг, автотранспортных услуг, автостоянок, оказании услуг по перевозке пассажиров (правда, здесь есть ограничение, что не более 20 автобусов или автомобилей). Розничная торговля (ограничение связано с площадью зала, то есть не более 150 квадратных метров), общественное питание (аналогичное ограничение — не более 150 квадратных метров, в том числе без зала и для обслуживания посетителей предусмотрено), распространение и размещение наружной рекламы, гостиницы (опять же, есть ограничение — не более 500 квадратных метров), сдача в аренду мест торговых и земельных участков под места торговли и так далее. Соответственно, ЕНВД не могут использоваться, если численность сотрудников превышает 100 человек, если доля других организаций больше, чем 25 % в уставном фонде организации, которая решила перейти на ЕНВД. Также образовательные и медицинские учреждения, имеющие точки питания, и автозаправочные станции. Уплата ЕНВД так же, как и в УСН, предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и НДС. Здесь точно так же, как и по упрощенной системе налогообложения, есть определенные ограничения, они идентичны, как в предыдущей лекции. Индивидуальные предприниматели также освождаются от НДФЛ, от налога на имущество физических лиц и от НДС. Ограничения, аналогичные ограничениям перехода на УСН индивидуальных предпринимателем. Соответственно, иные налоги и сборы уплачиваются. При осуществлении нескольких видов деятельности расчет этих показателей ведется раздельно. Соответственно, когда мы переходим на ЕНВД, нам надо определиться с терминами и показателями. В частности, речь идет о вмененном доходе, то есть это потенциальный доход, возможный доход плательщика единого налога; это базовая доходность, так называемая условная месячная доходность в стоимостном выражении, которая используется для расчета величины вмененного дохода. И у нас есть корректирующие коэффициенты — так называемые К1 и К2. Причем К1 устанавливается на календарный год, это коэффициент-дефлятор, и на 2019 год он составляет 1,915. А коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, ассортимент товаров и так далее. То есть он устанавливается как раз таки субъектом Федерации. На слайде вы можете видеть, как формируется вмененный доход. То есть для того чтобы определить вмененный доход, мы должны знать, какова базовая доходность, умножить эту базовую доходность на коэффициент К1 и умножить на коэффициент К2. И таким образом получим вмененный доход. Объект налогообложения, как мы уже сказали, это вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и соответственно величины физического показателя. Ниже вы можете посмотреть примеры базовой доходности для некоторых видов деятельности. Например, берем оказание бытовых услуг. В качестве физического показателя здесь применяется количество работников, включая индивидуального предпринимателя. А базовая доходность — это соответственно 7500 рублей. Как будем считать? Возьмем 7500 рублей — это базовая доходность. Например, сотрудников десять человек, включая индивидуального предпринимателя. 7500 рублей умножаем на десять, и вот мы получили (причем обратите внимание — в месяц) 75000 рублей — это будет как раз наш вмененный доход, то есть потенциально возможный доход, который может получить индивидуальный предприниматель, оказывая бытовые услуги в данном случае в месяц. Потом, естественно, эту базовую доходность мы умножаем на коэффициенты, то есть мы умножаем на коэффициенты К1 и К2. И в случае, если переход на ЕНВД у нас произошел, допустим, не с первого дня месяца, то расчет будет осуществлен по формуле, представленной на слайде, где ВД — это сумма вмененного дохода за месяц, БД — это базовая доходность, которая скорректирована на коэффициенты К1 и К2, ФП — это величина физического показателя, КД — это количество календарных дней месяца, и соответственно КД1 — это фактическое количество дней предпринимательской деятельности, когда мы работали, используя именно единый налог на вмененный доход. Соответственно, налоговым периодом у нас признается квартал, и ставка составляет 15 % от вмененного дохода. Причем городскими округами она может быть снижена для отдельных видов деятельности, и минимальный порог — это 7,5 %. Уплачивается налог не позднее 25-го числа месяца по окончанию квартала, декларацию подаем чуть пораньше — она подается до 20-го числа. И так же, как с упрощенной системой налогообложения, мы имеем право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, то есть тех взносов, которые мы заплатили за наших сотрудников и за себя в том числе, связанных с выплатой заработной платы. Это фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования. Единственное ограничение — не более, чем 50 %. То есть вот этот аспект существует. Если мы говорим об индивидуальных предпринимателях, у которых нет сотрудников, то они уплачивают в зависимости от дохода определенные взносы страховые. В частности, когда речь идет о Пенсионном фонде, они в 2019 году должны уплатить 29.354 рубля за расчетный период. Если доход превысит 300 тысяч рублей, то уплачивают, опять же, эти 29.354 рубля плюс 1 % с суммы дохода плательщика, превышающего 300 тысяч рублей. При этом размер страховых взносов на пенсионное страхование за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то, что мы установили выше. Фактически 29.354 умножаем на 8, получаем сумму, и больше этой суммы мы не уплачиваем в бюджет. Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, здесь так же для индивидуального предпринимателя, у которого нет сотрудников, предусмотрен фиксированный платеж. В частности, в 2019 году он составляет 6884 рубля. И если мы сталкиваемся с ситуацией по ЕНВД, ЕНВД также для индивидуального предпринимателя, не имеющего сотрудников, может уменьшить свои платежи. Если по организациям речь шла о не более 50 %, то индивидуальный предприниматель может уменьшить на всю сумму уплаченную. То есть если у него доход не превысил 300 тысяч рублей, то он может уменьшить на 29.354 рубля, уплаченные в Пенсионный фонд, и на 6884 рубля, уплаченные в Фонд медицинского страхования. Спасибо большое.
