[БЕЗ_ЗВУКА] [БЕЗ_ЗВУКА] Добрый день, дорогие друзья! Тема сегодняшнего занятия: «Система налогообложения при применении соглашения о разделе продукции». Начнем с особенностей применения специального режима. Когда налогоплательщик имеет право применять этот режим? То есть для того чтобы мы с вами, как налогоплательщики, подали в налоговые органы соответствующее уведомление в письменном виде, к этому уведомлению мы должны приложить два документа. Первый документ называется «Соглашение о разделе продукции», и второй документ — это решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях. То есть в соответствии с законом «О недрах» любые участки недр, любые получения лицензии, естественно, разыгрываются на аукционе. Но существуют определенные участки, которые не очень рентабельны с точки зрения привлечения инвесторов. И вот для того чтобы эти участки также разрабатывались, было принято соглашение о разделе продукции, в частности, введен вот этот специальный режим. И при выполнении соглашения, которое предусматривает условия раздела произведенной продукции, если мы говорим о пункте 1 статьи 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», то здесь инвестор может получить не более 75 % или 90 % от полученной продукции. Опять-таки 90 %, если речь идет о континентальном шельфе, и 75 % от добытых нефти, газа и так далее, если речь идет о неконтинентальном шельфе. Инвестор в данном случае будет уплачивать следующие налоги и сборы: это налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду, водный налог, госпошлина, таможенные сборы, земельный налог, акциз. И инвестор может быть освобожден от региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующих законодательных органов госвласти. При выполнении соглашения, которое предусматривает условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», это особый случай, когда инвестор может получить 68 % готовой продукции, то он будет уплачивать следующие налоги и сборы: в частности, государственная пошлина, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, плата за негативное воздействие на окружающую среду. И инвестор по решению региональных и местных властей может быть освобожден от местных налогов и сборов. Также от уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации для выполнения работ по соглашению, которые предусмотрены программами работ и сметами расходов, причем обязательное условие: они должны быть утверждены соответствующим комитетом. Существуют определенные особенности при исчислении налога и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции. В частности, налоговая база при добыче нефти и газа определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении за вычетом воды и примесей. Налоговая ставка здесь составляет 340 рублей за одну тонну, умноженная на определенный коэффициент, Кц так называемое. Данный коэффициент ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно. Цель здесь в данном случае — это средний за налоговый период уровень цен на марку «Юралс», и P — это среднее значение за налоговый период курса доллара. Для других полезных ископаемых берется ставка, которая установлена в статье 342 Налогового кодекса, и есть понижающий коэффициент, который составляет 0,5. Для нефти и газа до достижения предельного уровня коммерческой добычи коэффициент составляет также 0,5. Что касается особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль. Доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признается стоимость прибыльной продукции, которая принадлежит инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы. Причем под прибыльной продукцией мы понимаем произведенную продукцию за вычетом части продукции, стоимостной эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых и компенсационной продукции. И также раз мы рассчитываем налог на прибыль, то объект налогообложения, если брать 25-ю главу НК — налог на прибыль организации, то это доходы минус расходы. Соответственно расходы налогоплательщика здесь подразделяются на расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции, и расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Причем возмещаемыми расходами они будут признаваться только в том случае, если утверждены управляющим комитетом. Что касается особенностей исчисления и уплаты НДС при выполнении соглашения о разделе продукции. НДС уплачивается в соответствии с 21-й главой Налогового кодекса, то есть фактически это реализация продукции, на нее устанавливается ставка в размере 20 % — это общепринятый, что называется, объект налогообложения. Но есть исключения: в частности, не подлежит налогообложению передача на безвозмездной основе необходимых для выполнения работ по соглашению между инвестором и оператором соглашения, если передаются работы и услуги. Если происходит передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения. Или происходит, допустим, третий случай, когда переходит передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного налогоплательщиком имущества. Здесь также происходит освобождение от НДС. Что касается особенностей предоставления налоговой декларации и постановки на учет. Налогоплательщик предоставляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете именно по месту нахождения участка недр, налоговые декларации по каждому налогу и по каждому соглашению отдельно от другой деятельности. Ежегодно в срок не позднее, чем 31-е декабря году, предшествующего планируемому, обязательно в налоговые органы предоставляется программа работ, предоставляется смета расходов по соглашению на следующий год, утвержденная управляющим комитетом. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе именно по месту нахождения участка недр. Единственное исключение — когда участок находится на континентальном шельфе. Заявление о постановке на учет в налоговые органы подается в течение десяти дней с момента вступления в силу соглашения. Налоговый орган оформляет соответствующее свидетельство именно на срок действия соглашения. Обратите внимание на порядок проведения налоговой проверки. Так как речь идет о соглашении о разделе продукции, то налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения. Например, соглашение подписано на десять лет. Поэтому в течение десяти лет мы должны хранить первичные документы. И в случае, если у налоговых органов возникнут какие-то вопросы, предоставить «первичку» и дать соответствующие разъяснения. Спасибо.
