[БЕЗ_ЗВУКА] [БЕЗ_ЗВУКА] Добрый день, дорогие друзья! Тема сегодняшней лекции: «Упрощенная система налогообложения». Начнем мы с вами с общих положений: налогоплательщиков и объектов налогообложения. Упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, они могут использовать и применять добровольно наряду с общей системой налогообложения. И если мы говорим об организациях, то переход к ней организаций предусматривает определенные льготы, в частности, они освобождаются от налога на прибыль, правда, существуют определенные ограничения, в частности, доходов по контролируемым ими иностранных организаций и доходов от акций и облигаций, они освобождаются от налога на имущество организаций, кроме торговых центров, кроме имущества иностранных компаний, не имеющих представительства в России, жилых помещений, которые не стоят на балансе как основные средства, и также организации освобождаются от НДС. Тут есть тоже определенные ограничения, в частности, речь идет если о внешнеэкономической деятельности: все, что связано с таможенными платежами, и оказания иностранными компаниями, не имеющими представительства. Если на упрощенную систему налогообложения переходит индивидуальный предприниматель, то он может быть освобожден от налога на доходы физических лиц тоже с определенными ограничениями, в частности, доходы от дивидендов и доходы, которые облагаются по ставке 35,9 %, освобождаются от налога на имущество физических лиц, точно так же как в случае с предприятиями, есть ограничения в отношении имущества для предпринимательства, которое используется: кроме торговых центров, кроме имущества иностранных компаний, не имеющих представительства, жилых помещений, не стоящих на балансе как основные средства. И так же НДС, опять же кроме таможни и оказания услуг иностранными компаниями, не имеющими представительства. Организации, которые переходят на УСН, они имеют право это сделать, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил 112,5 миллионов рублей. В Налоговом кодексе предусмотрен коэффициент-дефлятор, но действие этого коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года. И есть определенные ограничения по организациям или по видам деятельности, которые не имеют права перейти на упрощенную систему налогообложения. В частности, речь идет об организациях, у которых есть филиалы, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых, организации, которые занимаются деятельностью по проведению азартных игр, нотариусы, организации, которые участвуют в соглашении о разделе продукции, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, ну и, собственно, ряд других организаций. И вот самое, одно из серьезных ограничений, на которое надо обратить внимание — это количество сотрудников. То есть если у организации либо у индивидуального предпринимателя количество сотрудников превышает 100 человек, то она тоже не имеет права перейти на УСН. И точно так же речь идет о стоимости основных фондов. То есть если стоимость основных фондов превышает 150 миллионов рублей, то организация также не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Как перейти на упрощенную систему налогообложения? Мы с вами должны подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Подаем его в налоговый орган не позднее 31 декабря года, когда мы решили перейти с вами на упрощенку. Соответственно, если речь идет об организации, которая вновь создана, то вновь созданная организация в течение 30 дней с момента создания должна подать о переходе на упрощенную систему налогообложения. И до окончания налогового периода обратный переход на общую систему налогообложения не допускается. Что касается объектов налогообложения, здесь, в упрощенной системе налогообложения предусмотрено два вида объектов налогообложения: либо речь идет о доходах, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. И когда организация либо индивидуальный предприниматель учитывают доходы, то доходы, соответственно, берутся от предпринимательской деятельности, или доходы от реализации, и так называемые внереализационные доходы. Если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то, соответственно, все доходы от предпринимательской деятельности. Когда мы берем в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», то при определении объекта налогообложения, налогоплательщик, он уменьшает полученные доходы на определенные расходы. То есть Налоговый кодекс четко прописал виды расходов, которые налогоплательщик имеет право уменьшить или поставить, соотвественно, в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. Речь идет, в частности, о расходах на приобретение, например, основных средств, на приобретение нематериальных активов, на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели и так далее, все, что связано с расходами на патентование, на научные исследования, на ремонт основных средств, арендные платежи, материальные расходы, все, что связано с оплатой труда сотрудников, все, что связано с оплатой страховых взносов, налог на добавленную стоимость по оплаченным товарам, по работам, по услугам, которые приобрела организация или индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения. Поэтому обратите внимание, в чем неудобство, допустим, работы с индивидуальным предпринимателем или с организацией, перешедшей на УСН, если речь идет, допустим, об оптовой организации, то в этом случае любой контрагент, который работает с такой организацией, он не сможет НДС поставить к возмещению из бюджета. Если же речь идет о работе с конечными потребителями, то в данном случае не имеет никакого значения. Также расходы на обеспечение пожарной безопасности, таможенные платежи, расходы на командировку — собственно, достаточно большой перечень расходов, которые имеет право налогоплательщик включить в состав расходов, он представлен на слайде, вы можете на него посмотреть и, собственно говоря, подробно увидеть. В конечном итоге в Налоговом кодексе предусмотрены 37 видов различных расходов, которые налогоплательщик имеет право поставить в расходы, если использует в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы». Соответственно, когда мы говорим о доходах и расходах, то они признаются при упрощенной системе налогообложения по кассовому методу, то есть кассовый метод, который предусматривает, что в качестве доходов от реализации продукции компания поставит только в том случае, если деньги у вас поступили на расчетный счет. Любая отгрузка продукции, она уже не будет считаться в данном случае вашим доходом, то есть только когда вам поступили деньги на ваш расчетный счет. Опять-таки если у нас с вами базой налогообложения являются «доходы минус расходы», то они определяются нарастающим итогом. Причем, естественно, в результате предпринимательской деятельности может оказаться ситуация, когда у вас, допустим, доходы составили 100 миллионов рублей, а расходы — 120 миллионов рублей. И в этом случае это совершенно не значит, что вы не должны государству отдать соответствующий долг. Разумеется, налог здесь уплачивается, но уплачивается, так сказать, в усеченном варианте. Мы в данном случае будем уплачивать от этих 100 миллионов 1 %. То есть даже несмотря на то, что у вас объект налогообложения — «доходы минус расходы», все равно при ситуации, когда расходы превышают доходы, мы должны заплатить 1 % от суммы полученных доходов организацией либо индивидуальным предпринимателем. Есть еще один плюс перехода именно на объект налогообложения «доходы минус расходы»: вы имеете право в этом случае полученные убытки в этом году перенести на последующие периоды и имеете право переносить их в течение 10 лет, эти убытки. Опять же что касается налогового периода, налоговый период у нас с вами по УСН — год, отчетный период — это квартал. Если объектом налогообложения у нас с вами являются доходы, то уплачиваемая ставка по УСН составляет 6 %, причем субъект Федерации имеет право уменьшить эту ставку, то есть он делает ее дифференцированной в зависимости от того, к какой категории относится налогоплательщик. И эта дифференциация допускается от 1 до, соответственно, 6 %. Если объект налогообложения — «доходы минус расходы», то ставка у нас с вами, установленная в Налоговом кодексе — это 15 %. Субъект Федерации также может дифференцировать ставку, то есть понизить ее фактически до 5 %. Ну и что касается налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, налогоплательщики с налоговой базой «доходы» уплачивают авансовые платежи каждый квартал, исходя из ставки и полученного дохода, причем сумма налога может быть уменьшена именно на сумму страховых взносов, которые вы заплатили, допустим, за своих сотрудников, за себя в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, допустим, в фонд медицинского страхования. Для организаций речь идет о 50 %, если у вас есть сотрудники, то же самое касается индивидуальных предпринимателей. Если речь идет, допустим, об индивидуальных предпринимателях, у которых нет сотрудников, то вы можете свои отчисления, полностью уплаченные в качестве взноса в пенсионный фонд, в фонд социального страхования и в фонд медицинского страхования, отнести, уменьшить сумму УСН именно полностью на сумму уплаченных налогов. И налогоплательщики с налоговой базой «доходы минус расходы» также уплачивают авансовые платежи по налогу, в срок не позднее 25 числа месяца за истекшим отчетным периодом. То есть отчетный период у нас с вами — квартал, если январь, февраль, март, соответственно, до 25 апреля мы должны заплатить авансовые платежи, и точно так же по последующим периодам. И по итогам налогового периода организация подает налоговую декларацию, подается она до 31 марта, если речь идет об организациях, если речь идет об индивидуальных предпринимателях, то они подают до 30 апреля следующего года. И налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Спасибо!
